Что такое балансовая прибыль, состав балансовой прибыли, формула расчета балансовой прибыли, пример расчета, значение и анализ балансовой прибыли. Балансовая прибыль - это один из нескольких важнейших показателей, используемый для анализа результатов финансовой деятельности предприятия. В каких случаях и каким образом рассчитывается балансовая прибыль, рассмотрим в данной статье.   Понятие балансовой прибыли предприятия Балансовая прибыль –

Формула расчета балансовой прибыли

Балансовая прибыль рассчитывается на основе данных отчета о финансовых результатах. Для вычисления необходимы значения выручки, себестоимости полной, прочего дохода и расхода.

Показателю выручки посвящена отдельная статья.

Возможно посчитать этот вид прибыли как разницу между валовой и коммерческими и управленческими затратами, прочим расходом с последующим прибавлением прочего дохода.

Общая формула расчета

BP = TR – TC – OE + OR, где

BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.;

TR (total revenue) – выручка, руб.;

TC (total cost) – себестоимость полная, руб.;

OE (other expenses) – прочий расход, руб.;

OR (other revenue) – прочий доход, руб.

Также балансовую прибыль можно найти по формуле разницы валовой прибыли и прочих расходов с прибавлением прочих доходов.

Как посчитать величину валовой прибыли подробно рассмотрено в статье «Валовая прибыль».

BP = GP – CE – ME – OE + OR, где

BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.;

GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.;

CE (commercial expenses) – коммерческие расходы, руб.;

ME (management expenses) – управленческие расходы, руб.;

OE (other expenses) – прочий расход, руб.;

OR (other revenue) – прочий доход, руб.

Формула расчета по балансу

В целях расчета берутся данные отчета о финансовых результатах. Формула нахождения балансовой прибыли выглядит следующим образом:

Стр. 2300 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350, где

стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;

стр. 2110 – выручка, руб.;

(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.

стр. 2340 – прочий доход, руб.;

стр. 2350 – прочий расход, руб.

По величине валовой прибыли расчет по бухгалтерской отчетности будет таким:

Стр. 2300 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350, где

стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;

стр. 2100 – валовая прибыль, руб.;

стр. 2210 и стр. 2220 – коммерческие и управленческие затраты, руб.;

стр. 2340 – прочий доход, руб.;

стр. 2350 – прочий расход, руб.

Пример расчета

Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:

В этом случае расчет балансовой прибыли можно представить в виде:

BP2013 = TR – TC – OE + OR = 120 000 – (40 000 + 10 000 + 20 000) – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP2014 = TR – TC – OE + OR = 180 000 – (60 000 + 12 000 + 30 000) – 3 000 + 1500 = 76 500 рублей

или

BP2013 = GP – CE – ME – OE + OR = 80 000 – 10 000 – 20 000 – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP2014 = GP – CE – ME – OE + OR = 120 000 – 12 000 – 30 000 – 3 000 + 1 500 = 76 500 рублей

Состав балансовой прибыли

В экономической науке и литературе общеприняты три раздела:

  1. От реализации продукции. Она исчисляется как арифметический итог доходов от реализации всех видов продукции за минусом расходов. К ним относят затраты на приобретение товаров или услуг, закупку какого-либо сырья или горюче-смазочных, а также прочих материалов, плату за электроэнергию. Не стоит также забывать об оплате труда наёмного персонала, обязательных социальных отчислений, уплату прямых налогов (за аренду или за землю, а также плату за пользование недрами) и других затрат, необходимых для подготовки товарной продукции к продаже.
  2. От прочей реализации. Данная ситуация возникает в случае продажи материалов, которые в дальнейшем не будут использоваться непосредственно для производства.
  3. Внереализационные доходы и расходы. В их состав входят дивиденды, поступления от сдачи имущества в аренду, полученные или уплаченные суммы финансовых санкций. Также сюда можно включить безвозмездно полученные активы, курсовые разницы, затраты от недостач и т. д.

Формула расчёта балансовой прибыли

В Российской Федерации для расчёта балансовой прибыли используется утверждённая законодательством форма «Отчёта о финансовых результатах» (Форма 2 по ОКУД 071002), где:

Общая сумма доходов за вычетом расходов отражается по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

За рубежом, в связи с нестыковкой в разных странах стандартных бланков отчётности или их отсутствием, используют следующую формулу:

БП = ВР-ПС-ПР+ПД, где:

  • БП — балансовая прибыль;
  • ВР — выручка от реализации;
  • ПС — полная себестоимость;
  • ПР — прочие расходы;
  • ПД — прочие доходы.

В отдельных странах также могут быть использованы свои методики подсчёта.

Пример расчёта

В первом квартале 2019 года акционерное общество «Спецсталь» реализовало изделий на общую сумму 150 млн. рублей, в том числе налог на добавленную стоимость составил 25 млн. рублей.

Себестоимость продукции равна 90 млн. рублей, коммерческие расходы — 10 млн. рублей, а управленческие — 6 млн. рублей.

Кроме этого:

  1. Были реализованы остатки материалов на сумму 3 млн. рублей (налог на добавленную стоимость составил 0,5 млн. рублей), их балансовая стоимость на момент продажи составляла 2,10 млн. рублей.
  2. Были проданы основные средства за 15 млн. рублей (налог на добавленную стоимость составил 2,5 млн. рублей), их остаточная стоимость на дату продажи была равна 11 млн. рублей.
  3. Были списаны основные фонды с остаточной стоимостью в 1 млн. рублей. Возврат материалов, пригодных к использованию, на склад равен 0,2 млн. рублей.
  4. По договорам СД были начислены доходы в общей сумме на 2 млн. рублей.
  5. Также были начислены проценты на остаток средств в банках и финансовых учреждениях на сумму 0,1 млн. рублей.
  6. Был начислен налог на прибыль в размере 4,44 млн. рублей.

Выполняем поэтапный расчёт балансовой прибыли за отчётный период:

  1. От реализации товаров и готовой продукции = 150-25-90-10-6 = 19 млн. рублей;
  2. От долевого участия = 2 млн. рублей.
  3. Проценты к получению = 0,1 млн. рублей.
  4. От операций с основными фондами = 15-2,5-11-1+0,2 = 0,7 млн. рублей.
  5. От продажи сырья и материалов = 3-0,5-2,10 = 0,4 млн. рублей.
  6. Результат до налогообложения = 19+2+0,1+0,7+0,4 = 22,2 млн. рублей.
  7. Чистая прибыль за вычетом текущего налога на прибыль = 22,2-4,44 = 17,76 млн. рублей.

Что такое балансовая прибыль?

Фото 2

Балансовая прибыль является окончательным арифметическим результатом работы субъектов бизнеса за определённый срок.

Она складывается из:

  • полученных доходов от реализации всех видов товарной продукции, оказанных услуг и выполненных работ за вычетом НДС и акцизов, а также прямых затрат по продажам;
  • долевых доходов в прочих юридически оформленных структурах;
  • полученных (уплаченных) процентов по кредитным договорам и финансовым займам;
  • прочих доходов и затрат (от операций необоротными активами и финансовыми инвестициями, от курсовой разницы и прочих внереализационных поступлениях и затрат);
  • начисленного налога на прибыль.
Для её официального расчёта на предприятии составляется ежеквартально и ежегодно «Отчёт о финансовых результатах».

Информация бухгалтерского учёта, используемая при его составлении, даёт возможность увидеть свод результатов по всем видам и направлениям проведенных транзакций.

Что отражает показатель балансовой прибыли

Под балансовой прибылью понимают прибыль (убыток), полученную до момента налогообложения за определенный период времени от всех видов хозяйственной деятельности организации и отраженную в ее бухгалтерском учете.

Балансовая прибыль фирмы является важным аналитическим показателем, который используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, характеризуя величину бухгалтерски достоверной прибыли, а в случае ее анализа за несколько отчетных периодов или бизнес-циклов — динамику роста либо снижения общей эффективности фирмы как субъекта ведения бизнеса.

Анализ базисного и цепного индексов величины балансовой прибыли исключает влияние на выводы, полученные на основании расчетов, размеров и динамики подлежащих уплате налогов (что будет происходить при сопоставлении размеров чистой прибыли), что важно для менеджмента и планирования.

Отражение балансовой прибыли в учете

Сам термин «балансовая прибыль» означает, что значение по нему можно расчетным путем получить из регистров бухгалтерского учета.

По балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» происходит накопление в течение года остатка от поступления сумм валовой прибыли и прибыли от прочих операций со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» либо же убытка по ним. Балансовая прибыль (или убыток) предприятия за период равна обороту по счету 99 в корреспонденции с указанными счетами.

Не входят в расчет показателя обороты по счету:

  • отражающие в корреспонденции со счетом 68 подлежащие уплате суммы налога на прибыль;
  • заключительные обороты по итоговому отнесению чистой прибыли на счет 84 по учету нераспределенной прибыли/убытка.

Балансовая прибыль – строка в балансе

Несмотря на название, показатель БП не отражен ни в одной из строк бухгалтерского баланса. Итоговый финансовый результат предприятия в бухгалтерском балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток предприятия». Данный показатель тесно связан с показателем чистой прибыли, отраженным по строке 2400.

О расчете чистой прибыли и взаимосвязи строки 2400 «Чистая прибыль» ОФР и строки 2300 Бухгалтерского баланса см. материал «Расчет чистой прибыли по балансу – формула».

БП в бухгалтерской отчетности отражена в строке 2300 (прибыль/убыток до налогообложения) Отчета о финансовых результатах и включает в себя все доходы и расходы от основной и прочей деятельности предприятия.

Балансовая прибыль — что это такое

Данный показатель также называют прибылью до налогообложения. Балансовая прибыль важна для предприятия, т.к. именно на нее начисляется вся совокупность налогов (за исключением страховых взносов). В случае неправильно расчета этого вида прибыли организация может понести убытки в виде штрафов или отложенных налоговых активов.

Балансовая прибыль характеризует доход компании после вычета всех организационных затрат и до уплаты налоговой нагрузки. Прибыль до налогообложения является базовым показателем, отражающим финансовый результат как основной, так и прочей деятельности.

Понятие балансовой прибыли предприятия

Фото 3

Балансовая прибыль - это прибыль (убыток) до налогообложения, полученная предприятием от всех видов хозяйственной деятельности (как от обычных видов деятельности, так и от прочих доходов) за определенный период и отраженная в бухгалтерской отчетности.

Балансовая прибыль (далее – БП) является показателем, который наряду с валовой прибылью, чистой прибылью используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) организации.

БП имеет такое название, поскольку рассчитывается исходя из показателей бухгалтерского учета и анализа статей бухгалтерского баланса.

Балансовая прибыль – формула расчета

Рассчитать БП можно по следующей формуле:

БП = ПОД + ППР + ПВО,

где:

БП – балансовая прибыль/убыток;
ПОД – прибыль/убыток от обычных видов деятельности;
ППР – прибыль/убыток от прочей реализации;
ПВО – прибыль/убыток от внереализационных операций.

Если показатель БП отрицательный, то предприятие получило по итогам рассматриваемого периода убыток.

Анализ балансовой прибыли

Предприятия используют показатель БП для анализа работы. Анализ БП позволяет не только выявить факторы влияния на прибыль предприятия, определить причины невыполнения плана доходов, но и выработать стратегию развития ФХД.

На БП влияют также методы отражения в учете операций, зафиксированные в учетной политике предприятия.

О том, как правильно составить учетную политику предприятия, см. материал «Как составить налоговую политику организации?».

Таким образом, предприятие путем выбора метода учета может влиять на свой финансовый результат (БП).

Расчет показателя «балансовая прибыль»

Балансовая прибыль за период характеризует как таковой итоговый финансовый результат от всей деятельности организации, имевшей денежное выражение. По балансовой прибыли формула расчета показателя за период имеет следующий вид:

   

Таким образом, балансовая прибыль — это чистый доход компании после оплаты всех производственных, управленческих и коммерческих расходов за рассматриваемый период.

Положительная разница означает наличие у организации прибыли, отрицательная — балансового убытка за рассматриваемый период.

Сам показатель «балансовая прибыль» является базой для расчета показателя «чистая прибыль»:

   

Вопросы и ответы

Подскажите минимальную стоимость авто при продаже его организацией физическому лицу, по которой я могу его приобрести у юридического лица? Есть ли какие-то последствия для юридического лица при продаже авто по цене в несколько раз ниже рыночной (реальной цены). Какие налоги , если предприятие (ООО) продает автомобиль физическому лицу?

Эксперт:

Не существует никаких ограничений при покупке автомашины. В договоре Вы вправе указать любую цену по соглашению между покупателем и продавцом. Последствий за это не предусмотрено.

С Уважением, Сергей.

Эксперт:

Полина,

В силу ст.421 ГК РФ

Условия
договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда
содержание соответствующего условия предписано законом или иными
правовыми актами (статья 422).

Поскольку обязательности данных требований нигде нет то Вы вправе заключить на любую цену договор. Последствия могут быть только при налоговой проверке, но если это был единичный случай то никаких последствий не будет.

Эксперт:

Для коммерческого — только если впоследствии это лицо будет признано банкротом — в этом случае сделки в пределах определенного периода времени могут быть признаны недействительными по требованию кредиторов. А действия лиц, имеющих возможность влиять на деятельность юр. лица могут быть расценены как приведшие к преднамеренному банкротству.

В остальном — юридическое лицо может данный автомобиль физическом лицу даже подарить в качестве благотворительной  помощи. Вопрос только в возникновении дохода у физического лица. 

Есть также ограничения для юридических лиц,  которые финансируются из бюджета и для некоммерческих организаций. 

Эксперт:

Полина!

По общему правилу, цена продажи товара для целей налогообложения определяется сторонами сделки.

Статья 40 Налогового кодекса РФ

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) взаимозависимыми лицами;

2) товарообменным (бартерным) операциям;

3) внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Поэтому если Вы и юридическое лицо не являетесь взаимозависимыми лицами, то Вы вправе указать любую стоимость автомобиля. Налоговая инспекция будет не вправе пересчитать цену продажи.

Если налоговая инспекция установит Вашу взаимозависимость, то, в случае пересчета цены продажи автомобиля, юридическому лицу будет дополнительно начислен налог на прибыль, а физическому лицу — НДФЛ.

С уважением, Роман.

Эксперт:

Полина.

согласно статье 454 Гражданского кодекса РФ, 

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

при этом, в соответствии со статьей 421 ГК РФ,

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. 

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

Однако, Согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ,

в целях обложения налогом принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.


Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ):
  1. между взаимозависимыми лицами;
  2. по товарообменным (бартерным) операциям;
  3. при совершении внешнеторговых сделок;
  4. при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Т.е., если цена товара отличается от рыночной более чем на 20 %, налоговые органы вправе проверить правильность применения цен и вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (п. 2 и 3 ст. 40 НК РФ).
Если с учетом положений статьи 40 НК РФ налоговые органы придут к обоснованному выводу о том, что примененная налогоплательщиком цена товара отклоняется от рыночной цены более чем на 20 %, они вправе доначислить соответствующие налоги исходя из рыночных цен. При этом доначислен будет как НДС, так и налог на прибыль, а также соответствующие пени по указанным налогам.
Эксперт:

Хотелось бы уточнить ответы коллег, которые не указали Важный момент. Если сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, то Налоговый Кодекс РФ допускает возможность доначисления налога на доходы юридическому лицу-продавцу, если стоимость сделки была ниже рыночной. Но, если к вам эта норма может быть применима, существует много условий, которые нужно учитывать. Есть ли взаимосвязь между продавцом и покупателем? И в чем причина реализации ТС по цене, ниже рыночной?

Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами

1. В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

PS: Если сделка еще не осуществлена до настоящего времени, то указанная коллегами норма ст. 40 НК РФ не применима в силу:

 

Положения статьи 40 со дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 до дня вступления в силу указанного Закона (пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

Источники

Использованные источники информации.

  • https://delatdelo.com/spravochnik/osnovy-biznesa/pribyl/balansovaya.html
  • http://rusentrepreneur.ru/upravlenie-biznesom/buhgalterija/balansovaya-pribyil.html
  • https://glavkniga.ru/situations/s504897
  • https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/balansovaya_pribyl_eto/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий